A partir del 15 de enero de 2015, la factura electrónica será obligatoria para los proveedores de la Administración Pública Española.

El 27 de diciembre de 2013 se aprobó en el Congreso la Ley de Impulso de la Factura Electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público. Esta normativa fomenta la emisión de facturas en el formato nacional Facturae , que será obligatorio en las relaciones comerciales entre la Administración y sus proveedores a partir del 15 de Enero 2015 (con alguna excepción).

Los nuevos cambios obligan a las administraciones a disponer de un registro contable de facturas en que quedan anotados todos y cada uno de los estadios por los que pasa una factura. El objetivo es conseguir un conocimiento más inmediato de la realidad económica en las administraciones, facilitar el seguimiento de la factura a los proveedores y reducir la morosidad.

En este sentido, la Generalitat de Catalunya publicó el pasado 13 de noviembre el acuerdo de Gobierno 151/2014 , de 11 de noviembre, sobre el punto general de entrada de facturas electrónicas de Cataluña, que declara el servicio e.FACT del Consorcio AOC como punto general de entrada de facturas electrónicas de la totalidad del sector público de las administraciones catalanas.

Con la aprobación de este acuerdo , el servicio e.FACT se convierte en el punto de intercambio de facturas con la Administración General del Estado a través de la plataforma Face, garantizando la interoperabilidad y el envío bidireccional de facturas.

Si necesitan ampliar esta información o ayuda con la tramitación de sus facturas rogamos se pongan en contacto con nosotros por lo medios habituales.

OTRA INFORMACIÓN:

NOVEDADES REFORMA FISCAL 2015

1.- NOVEDADES IRPF

1.1- Régimen de estimación directa simplificada

El importe que se deducía por provisiones y gastos de difícil justificación, que era del 5%, se mantiene, pero se establece un importe máximo por este concepto de 2.000 euros anuales de deducción.

Por lo demás, se mantiene en 600.000 euros, como en la Ley 35/2006 del IRPF actual, el importe neto de cifra de negocios en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades a efectos de aplicar la modalidad simplificada del método de estimación directa (en el Anteproyecto de Ley de Reforma del IRPPF se preveía su reducción a 500.000 euros).

1.2.- Régimen de estimación objetiva (módulos)

Durante el ejercicio de 2015, la situación queda como hasta ahora, pero con efectos desde el 01-01-2016, se modifican los umbrales cuantitativos que determinan la aplicación del citado régimen y pasan a excluirse del régimen las actividades clasificadas en determinados epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Destacamos las siguientes novedades.

A) La reforma reduce el umbral de exclusión para aplicar el método de estimación objetiva tanto para los que realizan actividades agrícolas, ganaderas o forestales o cualesquiera otras. En el primer caso, el umbral de exclusión para las mismas se fija en 200.000 euros con la reforma (hasta ahora 300.000 euros). En el segundo, el volumen de los rendimientos íntegros no puede superar 150.000 euros (ahora 450.000 euros con carácter general). Además, se establece que el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional supere 75.000 euros anuales.

Asimismo, si el volumen de compras en bienes y servicios del ejercicio anterior sobrepasa el importe de 150.000 euros, tampoco será posible determinar el rendimiento neto a través de módulos.

B) Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016:

La Orden Ministerial por la que se desarrollen para el año 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA no incluirá en su ámbito de aplicación las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE (relacionadas con fabricación, instaladores, montaje y construcción fundamentalmente) a las que exista obligación de retener sobre los ingresos que obtienen.

1.3.- Reducciones de los rendimientos

La reducción del 40% aplicable a los rendimientos de actividades económicas con un periodo de generación superior a dos años se reduce a un 30% y con un nuevo límite de base de reducción de 300.000 euros anuales, además de exigirse que se perciban en un solo período impositivo.

1.4. Sociedades civiles con objeto mercantil

En 2015 continuarán tributando como hasta ahora, es decir, la tributación de los rendimientos de la actividad se tributarán en IRPF por atribución de rentas en función del porcentaje de participación de cada socio en la sociedad. Pero en 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil pasan a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, y, por lo tanto, los socios ya no tendrán que integrar en su impuesto personal (IRPF) las rentas que hayan obtenido estas entidades. Naturalmente, sí tributarán, en su caso, por los beneficios que les hayan repartido.

1.5.- Retenciones:

Administradores de sociedades:

Una novedad que se ha incorporado recientemente a la Reforma es la rebaja de las retenciones que se aplican sobre la retribución de los administradores y consejeros de las sociedades mercantiles.

Actualmente el porcentaje de retención que se aplica es del 42%, con la reforma se rebajará de manera que en las empresas con una facturación inferior a 100.000 euros se aplicará el 20% en 2015 y el 19% en 2016.

Para el resto de sociedades la retención al administrador o los consejeros será del 37% en 2015 y del 35% en 2016.

Actividades Económicas/Profesionales:

Las retenciones del IRPF bajarán del 21% actual, al 19% en 2015 y al 18% en 2016.

Arrendamientos inmuebles/dividendos/intereses:

Las retenciones del IRPF bajarán del 21% actual, al 20% en 2015 y al 19% en 2016.

Además se crea un tipo del 15% para aquellos cuyas rentas anuales sean inferiores a 15.000 euros anuales y siempre que éstas supongan, como mínimo, el 75% de sus rentas totales. Se toman como referencia las cantidades del año anterior. Recordemos que esta modificación ya está en vigor porque fue publicada el 4 de julio de 2014.

1.6.- Dividendos:

Exención por dividendos: Los contribuyentes que hayan obtenido dividendos de acciones o participaciones en sociedades tributarán su importe íntegro. Se elimina la exención de los primeros 1.500,00 € que en la actualidad están exentos.

1.7.- Alquiler de vivienda Habitual:

Se elimina la deducción por alquiler de vivienda habitual: si bien se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

1.8.- Deducciones por discapacitados a cargo y familia numerosa.

Se crean deducciones de hasta 1.200,00 € por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo para los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, con ciertos límites. Se podrá solicitar a la AEAT el abono de las deducciones de forma anticipada.  En estos supuestos, no se minorará la cuota diferencial del impuesto. Reglamentariamente se regularán el procedimiento y las condiciones para tener derecho a la práctica de estas deducciones, así como los supuestos en que se pueda solicitar de forma anticipada su abono.

1.9.- Ganancias Patrimoniales

Ganancias patrimoniales mayores 65 años: A partir del 1 de enero de 2015, además de la exención de la ganancia patrimonial generada por la transmisión de vivienda habitual, se establece la posibilidad de excluir de gravamen la ganancia patrimonial por la transmisión de cualquier elemento patrimonial de contribuyentes mayores de 65 años, siempre y cuando el importe obtenido por la transmisión se destine, en el plazo de 6 meses, a constituir una renta vitalicia a su favor.

En relación con las reglas generales de cálculo de las ganancias y pérdidas patrimoniales, se elimina la corrección monetaria del valor de adquisición de bienes inmuebles mediante la aplicación de coeficientes de actualización y la aplicación de los coeficientes reductores a los activos adquiridos antes de 31-12-1994 para aquellos inmuebles cuya transmisión alcance los 400.000,00 € por contribuyente. Se incorporan en la base imponible del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, al tiempo que se podrán compensar en la base del ahorro rendimientos con ganancias y pérdidas patrimoniales, de forma progresiva y con determinadas limitaciones.

1.10.- Tributación Despido

Tributación por las cantidades percibidas por Despido a partir de 180.000 €. Las cantidades percibidas por despido continúan exentas de tributación hasta este límite.

1.11.- Otras Modificaciones

La reducción del rendimiento neto de la que disfrutan los propietarios de vivienda alquilada, que ahora es, en general, del 60%, y del 100% cuando el inquilino es joven (entre 18 y 30/35 años) pasará a ser de solo el 60% ( en el Anteproyecto de Ley esta porcentaje se establecía en el 50%), eliminándose la reducción incrementada del 100%. Además, se especifica que su aplicación sólo tendrá lugar en los supuestos de rendimiento neto positivo (ahora también se aplicaba en caso de rendimiento neto negativo).

Se reducen las aportaciones máximas a planes de previsión social de los importes actuales (10.000 ó 12.500€/año, dependiendo de la edad) a un máximo de 8.000€/año, y se incrementan de 2.000€ a 2.500€ las aportaciones realizadas en favor del cónyuge que no obtengan rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales.

Regularización tributaria correspondiente a pensiones del extranjero: Se establece la posibilidad de regularizar la situación tributaria sin exigencia de recargos, intereses ni sanciones, mediante la presentación de autoliquidaciones complementarias, a los contribuyentes del IRPF que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de declaración en periodo voluntario hubiera concluido a la fecha de entrada en vigor de esta norma. La regularización de los periodos impositivos no prescritos se efectuará en el plazo improrrogable de seis meses desde su entrada en vigor.

2.- NOVEDADES IVA

Incremento de tipos para productos sanitarios que pasan del 10 al 21% con la excepción de Gafas Graduadas, Lentillas, Prótesis, muletas o sillas de ruedas.

Se modifican las reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión, y televisión y de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica, que se gravarán donde esté establecido el destinatario del servicio, sea o no empresario, al margen de donde esté establecido el prestador (establecido en la Comunidad o fuera).

Se establece una rebaja del IVA que afecta a las flores y plantas ornamentales, que pasarán de estar gravadas por el tipo general del 21% al reducido del 10%.

Se incrementan los plazos para proceder a modificación de la base imponible en el caso de acreedores en concurso, ampliando de uno a tres meses el plazo para realizarla en caso de concurso del deudor, y de seis meses a un año en el caso de créditos incobrables para PYMES.

Se amplían los supuestos de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo para luchar contra el fraude a la entrega de determinados productos, tales como teléfonos móviles, ordenadores portátiles, tabletas digitales, así como la plata y el platino. También se introduce un nuevo tipo de infracción que obliga a los empresarios a los que afecte este criterio de inversión del sujeto pasivo a que comuniquen las operaciones realizadas bajo dichas circunstancias, sancionando a quien no lo haga con una multa del 10% de las cantidades que tendría que haber pagado.

Se extiende la exención educativa a los servicios de atención a niños durante las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario ordinario, con independencia de que se realice con medios propios del centro docente o medios ajenos.

Asimismo, se suprime la exención aplicable a las entregas y adjudicaciones de terrenos realizadas entre la Junta de Compensación y los propietarios de aquellos, por la distorsión que causaba el distinto tratamiento a efectos del Impuesto en la actuación en los procesos de urbanización de las Juntas según intervinieran en su condición de fiduciarias o no. También se amplía el ámbito objetivo de la aplicación de la renuncia a las exenciones inmobiliarias, al no vincularla a la exigencia de que el empresario o profesional adquirente tenga derecho a la deducción total del impuesto soportado en función del destino previsible en la adquisición del inmueble, aunque se exija que el empresario tenga derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido.

3.- NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y NO RESIDENTES

Se simplifican las tablas de amortización del inmovilizado material, que se aplicarán para los bienes adquiridos antes del 1 de enero de 2015 sobre el valor neto fiscal del bien a dicha fecha. El inmovilizado intangible de vida útil definida se amortizará de acuerdo con su vida útil y el de vida útil indefinida, así como el fondo de comercio, minorará fiscalmente su precio de adquisición en un plazo de veinte años, eliminándose los requisitos de adquisición onerosa, adquisición intragrupo y dotación de la reserva indisponible. Para el período impositivo 2015, la amortización correspondiente al fondo de comercio está sujeta al límite del 1% de su importe, la del inmovilizado intangible de vida útil indefinida para el mismo período y que no tenga la consideración de fondo de comercio al del 2% anual de su precio de adquisición y se mantienen las limitaciones a las cantidades pendientes de amortizar.

Se suprime, la deducibilidad de las pérdidas por deterioro para el inmovilizado material, para el intangible, incluido el fondo de comercio, para las inversiones inmobiliarias, los instrumentos de patrimonio y los valores representativos de deuda, manteniéndose la deducibilidad de las existencias y de los créditos y partidas a cobrar.

Compensación bases imponibles negativas: Las entidades a las que se les aplique el régimen de entidades de reducida dimensión tendrán además acceso a la reserva de nivelación, que permite minorar el 10% de la base imponible, respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los cinco años siguientes, anticipando en el tiempo la aplicación de las futuras bases imponibles negativas o bien si no hubiera bases imponibles negativas en dicho período, permite diferir en cinco años la tributación de la reserva constituida.

En relación con la compensación en el futuro de bases imponibles negativas no existe límite temporal, frente al actual de 18 años, pero se introduce una limitación cuantitativa en el 70% de la base imponible anterior a los ajustes de la reserva de capitalización, admitiéndose en todo caso un importe mínimo de un millón de euros. Para el ejercicio 2016 el límite será del 60%.

Se rebaja el tipo de gravamen general, que pasa del 30 al 28% en 2015 y al 25% en 2016, manteniéndose para entidades de nueva creación en el 15% para el primer período impositivo en que obtengan una base imponible positiva y el siguiente. Se equipara el tipo de gravamen general con el de la pequeña y mediana empresa y se mantiene el tipo de gravamen del 30% para las entidades de crédito, que quedan sometidas al mismo tipo que aquellas otras entidades que se dedican a la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos, si bien para estas últimas el tipo impositivo en el 2015 es del 33%.

Desaparece el tipo de gravamen del 20% por creación y mantenimiento de empleo.

No residentes:

  • Exención de la ganancia patrimonial del no residente con motivo de la venta de su vivienda habitual en España siempre que se reinvierta en la adquisición de una nueva.
  • Tipo general de tributación del IRNR Contribuyentes sin establecimiento permanente: 24,75 % al 24 %. Para los residentes en otro estado de la Unión Europea, 19%

CIRCULAR INFORMATIVA ENERO 2013

CIRCULAR INFORMATIVA SOBRE LAS MODIFICACIONES DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA PARA LA CONSOLIDACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS Y EL IMPULSO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA INTRODUCIDAS POR LA LEY 16/2012, DE 27 DE DICIEMBRE.

El pasado 28 de diciembre se publicó la Ley 16/2012, de 27 de diciembre por la que se adoptan medidas adicionales y complementarias a las aprobadas a lo largo del pasado año y que están destinadas a conseguir la reducción del déficit público y la tan necesaria reactivación económica.   A continuación resumimos las medidas más importantes y de aplicación más general, que ya les anticipamos en nuestra newsletter del mes de noviembre pasado.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Con efectos desde el 1 de enero de 2013:

1. Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual, estableciéndose un régimen transitorio para los contribuyentes que la hubieran adquirido antes de 1 de enero de 2013 o hubiesen satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma, y los que hubieran satisfecho cantidades antes de dicha fecha por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual o para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

2. Se establece un gravamen especial del 20 por ciento para los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos de la Cruz Roja Española y la ONCE. También están sujetos a este impuesto los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea y que persigan objetivos idénticos a los organismos o entidades señalados anteriormente.

Estarán exentos los premios que no superen los 2.500 euros. Se permitirá que las pérdidas del juego puedan compensarse con las ganancias obtenidas en el mismo.

3. Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con un año o menos de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelación, se integrarán en la base imponible general.

4. Se mantiene para 2013 la consideración de renta en especie exenta a los gastos e inversiones efectuadas por la empresa para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

5. Se modifica la regla de cálculo de la retribución en especie derivada de la cesión de vivienda a los empleados cuando la misma no sea propiedad de la empresa, de forma que la retribución se cuantificará por el importe del coste del alquiler asumido por el empleador, siempre y cuando no sea inferior al 10 por ciento del valor catastral de la vivienda, o al 5 por ciento si el mismo ha sido revisado.  Se establece un régimen transitorio para el período impositivo 2013, durante el cual la retribución en especie por utilización de vivienda que no sea propiedad del empleador, se podrá seguir calculando conforme a la normativa anterior, siempre que la entidad empleadora ya viniera satisfaciendo la retribución en especie en relación con dicha vivienda con anterioridad a 4 de octubre de 2012.

6. Se prorroga para el ejercicio 2013 la reducción del 20 por ciento del rendimiento neto de las actividades económicas con mantenimiento o creación de empleo para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados y no inferior a la unidad. Esta reducción tiene un límite del 50 por ciento del importe de las retribuciones satisfechas en el ejercicio al conjunto de los trabajadores.

7. Se incrementa la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones de cuantía muy elevada derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles (superiores a setecientos mil de euros).

Impuesto sobre el Patrimonio  

Se prorroga para el ejercicio 2013.

Impuesto sobre Sociedades

1. Para los períodos impositivos iniciados en 2013 y 2014 las amortizaciones del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias serán deducibles hasta un 70 por ciento de aquella que hubiera resultado fiscalmente deducible de no aplicarse el referido porcentaje. Esta limitación no se aplicará a aquellas entidades que en el ejercicio anterior su cifra de negocio sea inferior a 10 millones de euros. Si la entidad pertenece a un grupo de sociedades, la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades del grupo.

La amortización contable que no resulte deducible en virtud de lo dispuesto en este apartado, se deducirá de forma lineal durante un plazo de 10 años u opcionalmente durante la vida útil del elemento patrimonial, a partir del primer período impositivo que se inicie dentro del año 2015.

2. Se prorroga para el período impositivo iniciado en 2013 la escala reducida para micropymes (cifra de negocios inferior a 5 millones de euros y plantilla media inferior a 25 empleados y un mínimo de uno). Estas entidades tributarán al tipo del 20 por ciento la base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y el 25 por ciento la parte de la base imponible que supera esa cantidad.

La aplicación de estos tipos reducidos está condicionada a que la plantilla media no sea inferior a la plantilla media de los doce meses anteriores al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2009, o si se ha constituido posteriormente, se tomará la plantilla media de los 12 meses siguientes al inicio de la actividad.

3. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que realicen actividades económicas, que lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio o estén obligados a llevar los libros registros de su actividad económica y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente podrán acogerse, con carácter voluntario, a la actualización de valores (actualización de balances) regulada en la presente disposición.

Serán actualizables los elementos de inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias situados tanto en España como en el extranjero, incluyendo los adquiridos en régimen de arrendamiento financiero, condicionados al ejercicio de la opción de compra. También los elementos patrimoniales correspondientes a acuerdos de concesión registrados como activo intangible por las empresas concesionarias que deban aplicar los criterios contables establecidos por la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre, por la que se aprueban las normas de adaptación del PGC a las empresas concesionarias de infraestructuras públicas.

La actualización se referirá necesariamente a todos los elementos susceptibles de la misma y a las correspondientes amortizaciones, salvo en el caso de los inmuebles, respecto a los cuales podrá optarse por su actualización de forma independiente para cada uno de ellos. En el caso de inmuebles, la actualización deberá realizarse distinguiendo entre el valor del suelo y el de la construcción.

Las operaciones de actualización se realizarán dentro del período comprendido entre la fecha de cierre del balance (a partir de 29 de diciembre de 2012) y el día en que finalice el plazo para su aprobación. En el caso de personas físicas se realizarán entre el 31 de diciembre de 2012 y la fecha de finalización del plazo de presentación de la declaración del IRPF de 2012.

El incremento neto del valor resultante de las operaciones de actualización se amortizará a partir del primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015, durante aquellos que resten para completar la vida útil del elemento patrimonial, en los mismos términos que corresponde a las renovaciones, ampliaciones o mejoras.

Se aplicará un gravamen del 5 por ciento sobre el saldo revalorizado. El gravamen será exigible el día que se presente la declaración relativa al período impositivo al que corresponda el balance en el que constan las operaciones de actualización. Tratándose de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el gravamen será exigible el día que se presente la declaración correspondiente al período impositivo 2012.

4. En relación con el incremento de la tributación de las indemnizaciones mencionadas en el anterior apartado 7 del IRPF, aquellas indemnizaciones que superen una determinada cuantía (1 millón de euros o el exceso de la indemnización que se considere exenta, si es superior) se considerarán gasto no deducible fiscalmente.

5. Se modifican los criterios específicos para poder aplicar del Régimen Fiscal Especial de las Entidades dedicadas al Arrendamiento de Viviendas.

Se permite la transmisión de inmuebles arrendados transcurrido el periodo mínimo de mantenimiento de 3 años (antes 7 años).

El número de viviendas arrendadas u ofrecidas en arrendamiento en cada período impositivo debe ser en todo momento igual o superior a 8 (antes 10).

Se suprime el requisito del tamaño de las viviendas (antes máximo 135 metros cuadrados.

Se disminuye el plazo que las viviendas deben permanecer arrendadas u ofrecidas en arrendamiento, pasando de siete años a tres.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Se establece a forma de aclaración que constituye entrega de bienes la adjudicación de los inmuebles promovidos por comunidades de bienes a sus comuneros, en proporción a su participación.

Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se modifica el artículo 40 del Texto refundido, en el sentido de declarar no sujetas las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros Públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial o administrativa competente.

A voltes sobre els terminis de pagament

Josep Lluís Santamarta (jlsantamarta@avs.cat) 7/4/2011

Darrerament hem sentit algun crit d’alarma per l’aprovació d’una directiva europea, la número 2011/7/UE, que modifica l’anterior de l’any 2000, i segons la qual el termini màxim de pagament no pot excedir de 60 dies llevat de pacte exprés en sentit contrari, sempre i quan aquest pacte no resulti manifestament abusiu. Hi ha qui pensa que això contradiu la recent norma espanyola relativa als terminis màxims de pagament, la qual va provocar tant consens en la majoria de les empreses petites i mitjanes perquè elimina la possibilitat de pacte per superar els terminis màxims. Un cop llegida amb calma, però, penso que no cal espantar-se. La clau de volta és el concepte de “manifestament abusiu pel creditor”. Per saber si és abusiu un pacte -ens diu l’article 7 de la mateixa directiva- s’hauran de tenir en compte les circumstàncies concurrents, com ara una desviació greu de les bones pràctiques comercials, contrària a la bona fe i actuació lleial. S’haurà de tenir en compte també l’existència de raons objectives per admetre l’excepció a la norma. En definitiva, la nova Directiva ve a definir millor els conceptes, i, a diferència de l’anterior directiva, segueix la senda del nostre dret i contempla com abusius pràcticament tots els pactes que superen els terminis màxims en les circumstàncies que acostumem a conèixer. Aquests pactes no caldrà complir-los.

Aprofito també per proposar una petita reflexió. Del que es tracta aquí és de no permetre que el natural desequilibri de forces entre els actors del comerç derivi en la imposició de terminis exagerats. Fer-ho només amb normes coercitives té -no ens enganyem- un abast molt limitat. Una gran empresa guanya molts diners per la rotació de proveïdors, i això compensa qualsevol risc de sanció per incompliment de la llei. Per què aquesta llei tingui efectes reals a la nostra economia, han de passar dues coses: per una banda s’ha d’interioritzar l’obligatorietat de la norma, primerament ens l’hem de creure i l’hem de fer nostra de la mateixa manera que hem interioritzat des de petits que cal cedir el seient a la gent gran al bus. Parlo amb molta gent que es manifesta ferm partidari de la norma, però que no dubten en endarrerir els seus propis pagaments fins a l’eternitat. En segon lloc, cal que l’incompliment no sigui rendible per l’incomplidor, i no només gràcies al règim sancionador. Em venen al cap diverses possibilitats: estudiem si l’incompliment podria comportar alguna mena de responsabilitat a l’administrador o gerent de l’empresa; o es podria vetar l’accès a concursos públics a les empreses que hagin estat sancionades; també podríem utilitzar aquest criteri a l’hora de concedir una compensació de l’IVA, etc. Finalment, cal evitar la possibilitat d’acceptar un termini il•legal eliminant per a la part feble l’alternativa que afavoreix a l’incomplidor. En termes de negociació estratègica, l’autoprivació d’una alternativa que en el futur ens perjudicarà impedeix que la part més forta de la relació comercial s’aprofiti imposant-nos les condicions que en el moment actual podem acceptar gràcies a aquella alternativa. Què passaria si els bancs no poguessin acceptar efectes al descompte derivat d’operacions comercials si el termini de pagament supera els límits legals? I si les asseguradores de caució poguessin rebutjar la cobertura de factures amb terminis excessius? No oblidem que ara la gran constructora o un Ajuntament (per posar uns exemples a l’atzar), tot i que saben que no pagaran a temps, també coneixen que acabarem fent cua al banc per suplicar que ens descomptin la lletra. I si no poguéssim fer-ho? Cada vegada més clients meus em comenten que ja no accepten res que no estigui assegurat, o en llenguatge d’empresa de caució, “classificat”. Son tantes les enganxades que han patit que prefereixen no acceptar la oferta si no poden assegurar el risc, i observo que al capdavall és la millor solució. Pensem doncs, com serien les coses si la nostra resposta davant d’una oferta de negoci amb un termini de pagament que supera els límits legals fos senzillament: “Ho sento, no puc”.

D.E.H. La inseguridad electrónica

Carlos Vázquez Pastor (cvazquez@avs.cat) 16/03/2011

Ultimamente nos hemos encontrado con otra fantástica idea de la Administración tributaria pensada inicialmente para reducir el coste de los tramites en formato papel, pero que sobre todo ayudará a incrementar la litigiosidad y derivado de esto los ingresos fiscales. Como hemos nacido (tributariamente hablando) marcado por la presunción de culpabilidad, ya no hay bastante con que la Administración tributaria nos sancione por cualquier motivo, ya que por mucho que nos esforcemos en cumplir una normativa cada vez más compleja y cambiante, acabaremos realizando algún ilícito o incumplimiento, sino que además no tendrá que molestarse en redactar (mejor diremos “cortar y pegar”), ensobrar y enviar la comunicación del expediente por escrito.

Según el RD 1636/2010 de reciente entrada en vigor, a partir de ahora los mismos administrados (de momento solo sociedades y similares, el resto creo que tendremos noticias para el 2012) serán los que tendrán que acceder a una dirección electrónica habilitada por la Administración (la conocida como DEH) para ver si han recibido alguna comunicación o notificación, bajo pena de si no han entrado en diez días naturales, entender que se ha producido la misma a todos los efectos, empezando a contar todos los plazos procedimentales en contra del pobre e incauto administrado que eso sí (que majos son los señores de informática tributaria) tiene la posibilidad de entrar en la sede electrónica de la Agencia para ver el histórico de todos sus expedientes de los últimos nueve anos y así poder estirarse de los pelos si se da cuenta que por no entrar en su DEH desde hace un mes le ha sido notificada una liquidación tributaria supongamos de IVA mientras estaba disfrutando de las primeras vacaciones que tenía en los últimos cinco años.

La verdad que aunque parezca que lo explico de una manera relajada, las buenas palabras de los responsables de la Administración en cuanto a que no serán tan malos no me tranquiliza, si querían que el tema no creara tal desequilibrio de fuerzas y que no diera tantas facilidades para su utilización indiscriminada y masiva, lo suyo hubiera sido regular el uso de las nuevas tecnologías en las relaciones administración-administrado de una manera más pacífica y racional. La regulación de las notificaciones administrativas es un asunto esencial que constituye uno de los pilares de una organización basada en el principio de seguridad jurídica y por lo tanto cualquier cambio acaba afectando a nuestro sistema de derechos y libertades.

La novedad que debería de ser un paso adelante para conseguir una mejora técnica en términos de agilidad y disminución de costes, al final y si no se modifica en breve, solo será una obligación mas que se irá amontonando a las otras normas existentes y que lo único que conseguirán es limitar la actuación del ciudadano en su ámbito privado, al tenerlo por un sujeto sospechoso que además se tiene que hacer cargo de “auto-vigilar” sus relaciones con la Administración para no, paradojas de la vida, ser sancionado “por no atender un requerimiento …..”, o similar, no haciendo falta considerarse demasiado liberal para sorprenderse de una norma que nos hace ser a la vez sujetos y objetos del procedimiento tributario, ¿no hubiera sido mejor, por solo poner un ejemplo, habilitar una dirección de correo electrónico (email) para que nos notificaran de que tenemos “algo” en la sede electrónica de la web de la Agencia tributaria y darnos por notificados una vez entremos?

En todo caso recomiendo que vayamos familiarizándonos con el funcionamiento de la firma electrónica y los certificados digitales ya que la norma ya es aplicable y nos tendremos que acostumbrar. Solo por curiosidad comentar que lo primero que he recibido tras darme de alta en el servicio ha sido una notificación de embargo por una multa de tráfico, pero la resolución a la solicitud que hice de compensación de la misma con mi renta impagada de 2009 “o sorpresa” la he recibido por correo certificado, no habiendo en mi DEH ni rastro de la misma.

La Llei de l’Economia Sostenible

Josep Lluís Santamarta (jlsantamarta@avs.cat) 15/11/2011

Si l’estrès post setmana blanca no us permet conciliar la son, us recomano que abans de dormir dediqueu uns minuts a la lectura de la Llei 2/2011, d’Economia Sostenible, aprovada el passat dia 4 de març. És potser una de les lleis més pacífiques de la història, amb uns enunciats de principis que difícilment trobaran opinions en contra. L’objectiu no és modest: introduir en l’ordenament jurídic les reformes estructurals necessàries per crear condiciones que afavoreixi un desenvolupament econòmic sostenible. És preciós, però què vol dir tot això en realitat? L’article 2 de la llei ens aclareix que per economia sostenible s’ha d’entendre un patró de creixement que conciliï el desenvolupament econòmic, social i ambiental en una economia productiva i competitiva, que afavoreixi l’ocupació de qualitat, la igualtat d’oportunitats i la cohesió social, i garanteixi el respecte ambiental, etc. No és poca cosa. Tots coincidim en que el desenvolupament econòmic és una fita desitjable, i que ens cal millorar la nostra productivitat per poder competir amb les economies del nostre entorn. Però, sense dubtar de la bona intenció del nostre legislador, penso que els seus objectius són, pel cap baix, agosarats. En una sol text ens dibuixa un país futur que potser no reconeixerem de tant canviat que serà. Té la pretensió de fixar tot d’una principis per millorar la manera com l’administració dicta les lleis, per promoure la responsabilitat social de les empreses, la transparència dels mercats financers, simplificar els tributs, internacionalitzar les nostres companyies, millorar la nostra educació, etc., i tot això amb un model energètic sostenible. Tant de bo que se’n surti el govern amb aquest instrument normatiu, però en llegir-lo no puc deixar de pensar en una noia que vaig conèixer fa uns vint-i-cinc anys, passejant per Budapest quant encara hi manava el partit comunista hongarès. Discutint sobre els beneficis de l’economia dirigida, ens va etzibar el següent pensament: “és que jo amb això de l’atur, no estic d’acord”. I és clar, ningú no va gosar contradir-la, però no sé si la solució als nostres problemes passa per elevar al rang normatiu una bona intenció. En aquest sentit, No voldria que la llei en qüestió es quedés només en això, en un reguitzell de bones intencions cosides amb una norma feixuga plena de conceptes indeterminats com sostenibilitat, simplificació, austeritat,competitivitat, etc. En aquest darrer aspecte, deixeu-me destacar l’article 4.7 de la llei, quan invoca que el principi de simplicitat de la regulació normativa exigeix que “toda iniciativa normativa atienda a la consecución de un marco normativo sencillo, claro y poco disperso, que facilite el conocimiento y la comprensión del mismo.”(sic). Amb això també estic d’acord, però resulta curiós que ho trobem en una llei que toca aspectes tan diversos com els òrgans reguladors, la creació normativa de l’administració, el sistema tarifari elèctric, les finances administratives, l’IVA, els transports terrestres, l’educació, el cadastre, les patents, i molts d’altres, modificant la gens menyspreable xifra de 47 lleis diferents, mitjançant els 114 articles, 20 disposicions addicionals, 9 transitòries i 60 disposicions finals a les que prometo dedicar una bona part del meu temps per esbrinar com pretenen canviar les nostre estructures socials i situar-nos en la via de la recuperació econòmica sostenible.